Auditoría Interna: nuevas responsabilidades y oportunidades
La profesión de auditoría puede ser considerado uno de los más apreciados en el mundo de los negocios, que requieren una educación superior y de manera escrupulosa el trabajo. El auditor interno debe conocer el funcionamiento interno del negocio del cliente en la medida en que él o ella puede realizar un trabajo de calidad. Sin embargo, ¿qué es esta medida? Cuanto más cerca de un auditor es a las operaciones diarias y el personal, el conocimiento más se puede obtener de la empresa. Por lo tanto, el trabajo es más minucioso. Pero, ¿qué pasa con objetividad e independencia? Hay un trade-off entre la familiaridad y la neutralidad. Es difícil no desdibujar la línea. Sin embargo, este es un reto para la profesión contable, y muchos han cruzado la línea.
Uno de los escándalos contables más infames del siglo 21 implica una vulneración de los estándares éticos y la responsabilidad fiduciaria. La relación entre Enron Corporation y Arthur Andersen, ha ganado su lugar en el Salón de profesionales de la contabilidad de la Vergüenza. Enron fue alguna vez el líder de la industria de la energía. Arthur Anderson fue externos e internos, tanto de Enron organización de auditoría. Este es un conflicto de interés desde el principio. Además, la alta gerencia de Enron y Anderson cabeza del equipo de Auditoría violó la independencia y la objetividad de la socialización en una base regular. Enron fue uno de los mayores clientes de Arthur Anderson. Con las tasas de más de 100 millones de dólares, Anderson tenía mucho que perder al dejar caer a Enron como un cliente. A cambio, las prácticas comerciales dudosas de Enron eran “alto” y firmado por los auditores-off de Anderson. Este “yo te rasco la espalda, te rascas la mía” había situación de los dos partidos encerrado en una relación simbiótica, que puede ser difícil escapar. Finalmente, después de, los litigios y la publicidad negativa tanto de Enron y Arthur Andersen, una vez que un miembro de la “Big 5″, había sido despojado de su reputación y posición en el mundo de los negocios.
Otro ejemplo del abuso de poder y conocimientos es el escándalo de WorldCom. Bernie Ebbers, ex CEO de WorldCom ampliado en gran medida de su empresa en la lista Fortune 500 de estado. En medio de la disminución de las telecomunicaciones a finales de 1990, mientras que la mayoría de los componentes de la industria estaban reportando pérdidas, WorldCom estaba reportando beneficios. Esta fue una primera bandera roja. Básicamente, alrededor de $ 2 mil millones destinados a una reserva para obligaciones fueron transferidos a los ingresos. Hubo denuncias anónimas enviadas al equipo de auditoría interna, pero el comité de auditoría no tenían documentación para la cuestionable $ 2 mil millones. En total, $ 3,85 mil millones de los gastos habían sido mal distribuidos. En última instancia, el denunciante de este escándalo fue Cynthia Cooper, director de Auditoría Interna. Ella comenzó a hacer preguntas y “husmear”. Ella fue derivada por la alta gerencia y los auditores externos (en ese momento también Arthur Andersen). Ella decidió tomar el asunto en sus propias manos. Su papel de Director Ejecutivo de Auditoría preparó para reconocer cuando las cosas estaban torcidas, debido principalmente a la experiencia cotidiana con las operaciones de la empresa y el personal. Inevitablemente, ella, con un pequeño equipo de colaboradores, que se encuentra el monstruo de $ 3.85 mil millones. Dicho esto, el Sr. Bernard Ebbers fue condenado a 25 años de prisión por fraude y violación de las leyes de valores.
La similitud de estas dos historias es que, obviamente que las personas a cargo que debería haber sido digno de confianza, no lo eran. La diferencia radica principalmente en el de la fuerza del equipo de auditoría interna. En un caso, la ambición de superar la virtud. En la valentía, y la ética se opuso al status-quo. Estos últimos deben ser las cualidades de todas las personas de negocios, pero especialmente los de la profesión de auditoría.
La necesidad de una organización fuerte, ética de auditoría interna se hace cada vez más importante.
31 de octubre 2004 de la Bolsa de Nueva York obligaron a las compañías públicamente cabo una función de auditoría interna. Esto requiere un equipo de auditoría interna que abiertamente se comunica con el comité de auditoría y gestión. Al igual que los auditores externos, los auditores internos deben mantener objetividad e independencia, tanto en actitud como en apariencia. Esto puede parecer difícil teniendo en cuenta la relación entre el equipo de auditoría interna, el comité de auditoría y gestión. Sin embargo, el estatuto de auditoría provee un acuerdo de gestión para apoyar la independencia, la descripción de la responsabilidad del departamento de auditoría, las actividades y de autorización. También, al igual que los auditores externos, no debe haber ningún conflicto de interés.
También deben cumplir con las normas éticas. Hay pasos específicos a seguir para seguir sus funciones. En primer lugar, hay una planificación adecuada participación de la fijación de objetivos y definir el alcance de la auditoría. A continuación, el trabajo de campo incluye entrevistas con el personal de gestión y el departamento, la realización de pruebas dentro de un margen de error pequeño y análisis de documentos. Por último, el jefe del departamento de auditoría interna revisa el trabajo de campo y una reunión de retroalimentación se lleva a cabo entre el equipo. Un proyecto oficial se distribuye con la gestión de la respuesta antes de publicar un informe. Este proceso se diferencia de una función de auditoría externa en la que los auditores internos trabajan estrechamente con la administración, manteniendo líneas de comunicación abiertas. No es un componente importante de la auditoría interna que sólo recientemente se ha utilizado la función externa, que es el examen de los controles internos. La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 los auditores externos necesarios para probar la eficacia del control interno, puesto en marcha principalmente por el volumen de los escándalos. Sin embargo, la evaluación del control interno de examen y la opinión de los estados financieros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados es el límite de la función de auditoría externo. Los auditores internos proporcionan asistencia preventiva a las empresas sobre una base en curso mediante el control de todas las actividades tales como: operaciones, administración de riesgos y control interno. Los auditores internos se centran en los acontecimientos futuros y puede asesorar a la gerencia en las decisiones. La función interna puede ser considerada “la primera línea de defensa” contra el error y la actividad fraudulenta. Auditoría interna y externa se complementa, ambos se apoyan mutuamente y proporcionar un sistema de controles y equilibrios de la empresa en cuestión.
La importancia de la función de auditoría interna es que añade valor a la empresa para la que se emplea. Esto se logra mediante la evaluación de los riesgos operativos, mejorar la eficiencia de las operaciones, asegurando el cumplimiento de la instrucción de la administración y representación de la gestión. Al evaluar el riesgo, el auditor interno evalúa las fluctuaciones de la economía, las regulaciones y el ambiente de negocios y asesora a la empresa en consecuencia. Sin embargo, no es responsabilidad de los auditores externos para llevarla a cabo. Una de las ventajas de tener un equipo de auditoría interna es que está familiarizado con las funciones diarias del negocio. Esto hace que trabajar con una gestión mucho más fluido y desactiva la mayoría de las barreras de comunicación. Aunque la organización de auditoría interna se subcontrata a una firma de contadores, que serán mucho más acostumbrados a las operaciones de la empresa al tratar con ellos con más frecuencia y consistente. El equipo de auditoría externa puede no ser tan ricos en la funcionalidad de la empresa, incluso si siguen siendo sus auditores principal durante muchos años. Aunque los auditores internos no los distintos departamentos de policía, es un importante de su rollo para informar de cualquier incumplimiento material que podría erosionar la eficiencia de las operaciones o aumentan el riesgo. Los auditores externos también deben testificar en caso de incumplimiento, pero sólo en relación con los informes financieros y los controles internos que les afectan. Los auditores internos actúan como representantes de la gestión, ya que están físicamente presentes con mayor frecuencia que gerente pueda ser, sobre todo si la empresa tiene una organización jerárquica. Pueden servir como los “ojos y oídos” de una empresa, si es necesario. Estos cuatro elementos de funciones de un auditor interno no son ciertamente limitadas, pero son más importantes para, literalmente, la adición de valor a un negocio. Este valor se mide por la disminución de las pérdidas económicas debido a la reputación de la empresa la ineficiencia, la (buena voluntad) y la minimización de las demandas. Una auditoría externa definitivamente puede añadir valor a una empresa por dar un informe sin salvedades, que puede conducir a un mantenimiento o aumento de la actividad financiera, sin embargo, la auditoría interna allana el camino para la probabilidad de un informe sin salvedades.
La utilización de las auditorías internas y externas prestaciones de servicios correspondientes a la empresa en cuestión. Como se señaló anteriormente, la conjunción de ambos da seguridad a la gestión que cumplen todos los requisitos y de negocios está funcionando correctamente. Los inversores y otras partes interesadas pueden ser satisfechas y motivadas para continuar su interés en ese negocio. La función de auditoría interna proporciona un monitor continuo del rendimiento de la empresa y se puede considerar el control interno de los controles internos. La función de auditoría externa proporciona fiabilidad de los estados financieros de la empresa, lo cual es multiplicado por su obediencia de sonido a los controles internos.
Irónicamente, debido a los escándalos contables recientes, la demanda de los contadores se incrementarán. El trabajo más detallado y voluminoso es necesario, pide más de la profesión, especialmente en la auditoría interna. De acuerdo con el Bureau of Labor and Statistics, en los próximos cinco años, las oportunidades profesionales se han incrementado en un 22%. Además, la inscripción en la contabilidad es cada vez mayor, por lo que la competencia entre los estudiantes de contabilidad y graduados de nivel de entrada también se incrementa. Esto, junto con el aumento de la carga de trabajo, implica un aumento del salario medio también.
Por desgracia, parece que hay un estigma asociado a la profesión de contabilidad / auditoría en la actualidad, aunque no creo que haya demasiadas profesiones que escapan de un cierto nivel de cinismo. Vamos a destacar en nuestra carrera, demostrando un sólido sentido de la ética empresarial, la competencia y el respeto de la industria.